Spese funebri: la detrazione fiscale

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La detrazione Irpef del 19% per spese funebri spetta in dipendenza della morte di persone senza alcun limite di importo, senza considerare alcun grado di parentela rispetto al defunto. In questa guida tutte le informazioni per portare in detrazione la spesa.

Una delle agevolazioni fiscali che il Legislatore ha concesso ai contribuenti è la possibilità di detrarsi dall’Irpef (l’imposta sui redditi delle persone fisiche), le spese funebri sostenute per i familiari, ma anche per soggetti non legati dal vincoli di parentela.

La detrazione fiscale è concessa anche nel caso in cui il soggetto deceduto non sia a carico o convivente con il familiare che ha sostenuto la spesa (e che quindi, ha diritto di beneficiare dell’agevolazione fiscale).

L’articolo 1, comma 954, lettera a), della Legge n. 208/2015 ha sostituito, la lettera d) dell’articolo 15, comma 1, del DPR n. 917/86, in materia di detrazione Irpef del 19% legata alle spese funebri.

Di seguito andremo ad analizzare la disciplina fiscale legata all’agevolazione fiscale per il sostenimento delle spese funebri, sia per i contribuenti tenuti a presentare il modello 730, che per quelli che devono presentare il modello Redditi PF.

Spese funebri: ambito soggettivo

Dall’imposta lorda si detrae un importo pari al 19 per cento delle spese funebri sostenute in dipendenza della morte di persone a prescindere dal vincolo di parentela, ai sensi dell’articolo 15, comma 1, lettera d) del DPR n. 917/86.

La detrazione Irpef legata alle spese funebri spetta in relazione alle spese sostenute “in dipendenza della morte di persone“, senza più alcuna limitazione di importo.

In precedenza, la detrazione spettava limitatamente alle spese sostenute in dipendenza della morte delle persone indicate nell’articolo 433 del codice civile, vale a dire il coniuge, i figli legittimi o legittimati o naturali o adottivi, i discendenti prossimi, anche naturali, i genitori, gli ascendenti prossimi, anche naturali, gli adottanti, i fratelli, le sorelle, i generi e le nuore, il suocero e la suocera.

In pratica, possono essere detratte le spese funebri sostenute per persone non legate da vincoli di coniugio/parentela/affinità, ad esempio conviventi e coppie di fatto.

E’ stato, quindi, eliminato il riferimento al grado di parentela con il de cuius, consentendo così la detrazione in dipendenza del solo evento della morte.

Il riferimento al grado di parentela è stato eliminato per superare le difficoltà di acquisizione di questa informazione, indispensabile per capire se la spesa fosse o meno detraibile.

Spese funebri: ambito oggettivo

La definizione legale di spesa funebre non esiste ma, per essa si intende l’erogazione di denaro a compenso di ogni operazione occorrente per la salma.

L’ambito oggettivo di applicazione non è stato modificato da alcun intervento legislativo. L’aspetto fondamentale da un punto di vista oggettivo è che le spese funebri devono rispondere ad un criterio di attualità rispetto all’evento in cui sono finalizzate.

Sono detraibili, perciò, le spese che sono riconducibili al funerale, quali la ricevuta del versamento effettuato al Comune per i diritti cimiteriali, la fattura dell’agenzia di pompe funebri e, se fatturati a parte, la spesa per il fiorista, quella relativa agli annunci funebri, etc.

Inoltre, sono escluse dall’ambito di applicazione dell’agevolazione fiscale le spese sostenute anticipatamente dal contribuente in previsione delle future spese di onoranze funebri (acquisto del loculo o di una tomba familiare). Non può essere considerata spesa funebre la traslazione della salma avvenuta, per motivi igienico sanitari, successivamente alla tumulazione.

Allo stesso modo non possono essere detratte le spese sostenute successivamente, come ad esempio, le spese di esumazione e re-inumazione della salma.

La detraibilità della spesa

Il limite massimo di spesa funebre detraibile è pari ad €. 1.550,00, quindi, l’abbattimento massimo dell’imposta è pari a €. 294,50.

Resta fermo che il limite di spesa agevolabile di €. 1.550,00 è applicabile per ciascun decesso (e non per periodo di imposta), quindi costituisce l’importo massimo complessivo di detraibilità anche in caso di più soggetti che sostengono spese funebri relative allo stesso defunto.

La detrazione deve rispettare il criterio di cassa che regola, in linea generale, la detraibilità ai fini Irpef degli oneri, pertanto, tale spesa deve essere portata in detrazione dal soggetto che ha sostenuto la spesa, con riferimento al periodo di imposta in cui è stato versato l’importo indicato nel documento contabile.

Sulla base dei chiarimenti forniti dalla Circolare n. 26/E/1979 dell’Agenzia delle Entrate:

  • Il predetto limite non può essere superato neppure per effetto di pagamenti della spesa funebre ripartiti su più anni;
  • La spesa funebre può essere detratta da più persone che l’hanno sostenuta, ancorché il documento contabile (ricevuta o fattura) sia intestato o rilasciato ad una sola di esse, a condizione che nel documento contabile originale sia annotata la dichiarazione di ripartizione della spesa sottoscritta dallo stesso intestatario del documento.

Documentazione da conservare

Se la spesa funebre è sostenuta da soggetti diversi dall’intestatario della fattura, affinché questi possano fruire della detrazione è necessario che nel documento originale di spesa sia riportata una dichiarazione di ripartizione della stessa sottoscritta anche dall’intestatario del documento.

Indicazione della spesa in dichiarazione

I contribuenti che intendono portare in detrazione le spese funebri all’interno della propria dichiarazione dei redditi, devono conservare la seguente documentazione: fatture o ricevute fiscali attestanti la spesa.

Rientrano in questa tipologia di documenti, le fatture e/o ricevute fiscali rilasciate dall’agenzia di pompe funebri e dal fioraio, la ricevuta di versamento dei diritti cimiteriali pagati al comune, annunci funebri e tutte le altre spese inerenti.

Le spese funebri devono essere inserite nel modello Redditi persone fisiche:

  • Nei righi da RP 8 a RP 14, colonna 2;
  • Indicando il codice “14”, nella colonna 1.

Le spese funebri da indicare nel modello 730 devono essere riportate:

  • Nei righi da E 8 a E 12, colonna 2;
  • Indicando il codice “14”, nella colonna 1.

Nel caso di più eventi funebri, occorre utilizzare più righi da RP 8 a RP 14 (o ad E 8 a E 12 se stiamo utilizzando il modello 730), riportando in ognuno di essi il codice “14” e la spesa relativa a ciascun decesso.

Ricordiamo inoltre, che la stessa documentazione deve essere conservata e mostrata all’occorrenza, in sede di apertura della successione, in quanto le spese funerarie devono essere inserite durante la compilazione della dichiarazione di successione.

Spese funebri e 730 precompilato

Ogni anno i soggetti titolari di attività pompe funebri sono tenuti a trasmettere all’Agenzia delle Entrate, entro il 28 febbraio di ogni anno (con riferimento all’anno precedente), le fatture emesse nei confronti dei clienti che hanno usufruito del loro servizio al fine di inserire tale spesa all’interno del modello 730 precompilato (D.M. 13 gennaio 2016).

Sul tema l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che tale obbligo riguarda esclusivamente i dati relativi alle fatture emesse dagli esercenti in relazione all’evento funebre. Non si tiene conto delle ulteriori spese sostenute in dipendenza del decesso, quali ad esempio le spese sostenute per l’acquisto di fiori o per la lavorazione di marmi e lapidi. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate nelle FAQ.

Per questo motivo i soggetti che usufruiscono del modello 730 precompilato potrebbero trovare un dato sulle spese funebri non completo, pertanto, è opportuno verificare gli importi riportati nella dichiarazione precompilata, e ove opportuno, procedere alla loro integrazione o correzione, conservando il giustificativo di spesa (fattura o ricevuta), ed il pagamento.

La nostra consulenza

Se ha dubbi su come detrarre correttamente le spese funebri che hai sostenuto lasciaci un commento. Ti risponderemo nel più breve tempo.

26 comments

  1. Buongiorno, nell’anno 2016 è venuto a mancare mio padre. Le spese per il funerale, 2100 euro, sono state equamente ripartire tra noi 5 figli. Ora vorrei chiedervi che importo posso indicare al rigo E 8/12 del modello 730, atteso che la mia quota risulta essere 420 €. Grazie per la risposta. Giulio

    • Fiscomania

      Nel modello 730 deve riportare la detrazione legata alla quota di costo da lei sostenuta.

      • Buongiorno, tornando alla mia domanda, leggendo le istruzioni per la compilazione del modello 730, viene indicato che la cifra massima indicabile per ogni singolo funerale è di 1550 euro. Tale indicazione è giusta? Se fosse così non potrei inserire la mia parte e cioè 420 euro ma bensì 310 euro. In attesa di una risposta porgo distinti saluti. Giulio

  2. Buonasera, vorrei sapere se le spese funerarie possono essere inserite sia nel 730 che nella dichiarazione di successione. Nel caso contrario, tenuto conto delle franchigie, conviene inserirla nel 730 (credo importo massimo detrazione 294,50) o nella dichiarazione di successione (tassazione con agevolazione prima casa)?
    Grazie.

    • Fiscomania

      Possono essere inserite in entrambe le dichiarazioni.

      • Buonasera, vorrei sapere se le spese funerarie possono essere inserite sia nel 730 che nella dichiarazione di successione. Più precisamente, possono essere inserite prima nella dichiarazione e poi anche nel 730 ? Grazie.

        • Fiscomania

          Certamente, rispettando i requisiti si.

          • Avrei bisogno di un’ulteriore precisazione: nella dichiarazione di successione le spese funerarie possono essere detratte solo se sostenute dall’erede o anche se sostenute da un altro parente ? Grazie.

          • Fiscomania

            Anche se sostenute da altro parente possono essere detratte.

  3. Buongiorno,

    è possibile detrarre la spesa sostenuta per il funerale del genitore deceduto nel caso in cui la fattura sia intestata al defunto e non a me ? Preciso che non ho effettuato successione e che anzi dovro’ effettuare una rinuncia all’eredità pur avendo sostenuto personalmente le spese funebri.
    Grazie
    Alessandro

  4. Buongiorno. A fine 2016 è deceduto mio zio. Siamo 5 eredi e dovremo fare la dichiarazione redditi P.F. per nostro zio.
    In accordo con la banca, le spese funebri sono state pagate utilizzando le disponibilità residue sul conto corrente di nostro zio (tale conto ora rientra nella pratica di successione).
    La fattura delle spese funebri è intestata al sottoscritto.
    E’ possibile inserire le spese funebri nella dichiarazione redditi del deceduto o devono necessariamente essere inserite in quella di uno degli eredi (che in realtà non le hanno sostenute) ?

  5. Buongiorno,
    l’agenzia di pompe funebri ha emesso la fattura per il funerale di mia nonna a dicembre 2016 ma il pagamento è stato effettuato nel 2017. In quale 730 va indicato? In quello che presento ora (trovo l’importo sul 730 precompilato) o in quella che presenterò il prossimo anno? grazie

  6. Per una spesa di 180 euro effettuata per oneri cimiteriali la detrazione sul 730 e’ totale o esiste una franchigia a cui attenersi?r

  7. Buon pomeriggio, vi scrivo perché ho sostenuto le spese per il funerale di mio padre, il cui decesso è avvenuto a novembre 2016. Ho saldato tali spese mediante bonifico a febbraio 2017 e il titolare delle pompe funebri mi ha dato finalmente la fattura solo in questi giorni, ma con data emissione novembre 2016. Mi confermate che così non posso portarla in detrazione? Gli ho chiesto di modificare la data della fattura, in modo tale da poterla inserire nel 730 del prossimo anno.Me lo confermate? Grazie

  8. Mio zio è deceduto il 24/9/2016. Le spese funebri sono state pagate dalla moglie, la quale non avendo redditi, è a carico del marito defunto. Posso indicare tali spese nel modello Unico di mio zio?

  9. pierfrancesco lupi

    Contribuente deceduto il 15/12/2016 monoreddito con moglie a carico. Le spese vengono pagate dal coniuge superstite che presenta la dichiarazione per conto del de cuius. Posso le spese funebri essere inserite nel modello Unico del soggetto deceduto?

  10. Salve, la nonna di mio marito è morta a giugno di quest’anno e vorrei sapere se la fattura posso intestarla io, visto che mia suocera non fa la dichiarazione, anche se non sono stata io a pagare.

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