Quadro RR dei contributi per contribuenti forfettari

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I contribuenti in regime forfettario sono tenuti alla compilazione del quadro RR di Unico per determinare i contributi dovuti alla Gestione Separata, o alla Gestione Artigiani e Commercianti dell’Inps. Vediamo come deve essere compilato il quadro.

Il quadro RR del modello Unico è il quadro dedicato alla determinazione dei contributi previdenziali dovuti da particolari tipologie di contribuenti, tenuti  al versamento dei contributi dovuti a due diverse gestioni previdenziali dell’Inps:

  • Gestione Artigiani e Commercianti – Due gestioni previdenziali a cui sono obbligatoriamente tenuti ad iscriversi gli artigiani e i commercianti, per determinare i contributi dovuti sul reddito eccedente il minimale;
  • Gestione Separata – Si tratta della gestione previdenziali a cui sono tenuti ad iscriversi i professionisti, di cui all’articolo 2, comma 26, della Legge n. 335/95, privi di una specifica Cassa di previdenza, o per i quali non sussista l’obbligo di iscrizione ad una Cassa professionale esistente.

Queste categorie di soggetti, nel caso in cui adottino il regime fiscale forfettario di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/14, così come modificato dalla Legge n. 208/15, sono tenuti alla compilazione del quadro RR del modello Unico al fine di determinare i contributi dovuti per a saldo per l’anno precedente e gli acconti eventualmente dovuti per l’anno di imposta in corso.

Per approfondire: Il regime forfettario per i contribuenti minori

Quadro RR: contributi di artigiani e commercianti in regime forfettario

In linea generale i contribuenti tenuti al versamento dei contributi previdenziali devono preventivamente definire quale sia la base imponibile da prendere a riferimento per determinare i contributi dovuti nell’anno di imposta e gli eventuali acconti dovuti per l’anno di imposta in corso.

Per la determinazione della base imponibile, quindi, occorre fare riferimento in Unico Persone Fisiche ai redditi indicati nei quadri RF, RG, RH, LM, mentre, per i soci di Srl “non trasparenti“, il riferimento è anche all’importo del rigo RN1 (Reddito), meno l’importo del rigo RN5 (Perdite) del modello Unico Società di Capitali, rapportato alla quota di partecipazione del socio (Circolare Inps n. 102/2003).

Come sappiamo i contribuenti che adottano il regime fiscale forfettario possono beneficiare una specifica determinazione del reddito imponibile tassato attraverso l’applicazione dell’imposta sostitutiva del 5% (per i primi 5 anni di attività), o del 15% (per tutti gli altri anni di permanenza nel regime).

Il reddito imponibile, si determina, quindi, forfettariamente applicando la specifica percentuale di redditività (link con tutti i coefficienti di redditività) ai ricavi incassati nell’anno. Per i contribuenti che hanno aderito al regime forfetario, quindi, la base imponibile contributiva è pari alla somma degli importi indicati nelle colonne 5 dei righi da LM22 a LM30 di Unico Persone Fisiche, esposti per intero, aventi natura di reddito di impresa, al netto delle perdite pregresse relative ai medesimi redditi indicate al rigo LM37.

Nel caso in cui sia stata applicata la riduzione di 1/3 del reddito forfettario, ai sensi di quanto disposto dall’articolo 1, comma 65, della Legge n. 190/14, il reddito da considerare è costituito dalla sommatoria dei redditi di impresa, ridotta di 1/3 e successivamente decurtata delle perdite pregresse relative a tali redditi.

Sulla base della base imponibile saranno applicate le aliquote contributive per gli artigiani e per i commercianti al fine di determinare eventuali contributi eccedenti il minimale dovuti.

Quadro RR: contributi dei professionisti in gestione separata in regime forfettario

Per i lavoratori autonomi iscritti alla Gestione Separata Inps, la base imponibile previdenziale è rappresentata dalla totalità dei redditi prodotti quale reddito di lavoro autonomo professionale dichiarato ai fini Irpef compreso quello in forma associata e/o quello proveniente, se adottato professionalmente, dal regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile oppure dal regime forfettario. A tale fine i quadri di riferimento in Unico Persone Fisiche sono: il quadro RE, RH, e l’LM.

Analogamente per i professionisti che adottano il regime forfettario, tenuti all’iscrizione alla Gestione Separata, la base imponibile contributiva p determinata dalla differenza tra gli importi dei righi LM34 e LM37. In caso di contestuale svolgimento di attività di impresa e di lavoro autonomo, i redditi da considerare saranno solo quelli derivanti dall’attività di lavoro autonomo al netto delle eventuali perdite pregresse relative a tali attività.

La sezione II del quadro RR è strutturata in modo tale da dare evidenza a tutti i redditi assoggettati a contribuzione alla Gestione Separata nell’anno in cui hanno concorso al raggiungimento del massimale contributivo (pari a €. 100.324), oltre il quale nella Gestione Separata non è più dovuto il versamento dei contributi, sia nel caso in cui i redditi siano derivanti da lavoro autonomo professionale, sia nel caso in cui derivino da redditi diversi da quelli di lavoro autonomo.

Ciò facendo, in caso di svolgimento in un anno di diversi rapporti assoggettati al contributo alla Gestione Separata Inps, è possibile verificare i redditi che concorrono al massimale annuo per cui sono già stati versati contributi e, conseguentemente, l’eventuale quota di reddito professionale, ancora da assoggettare a contribuzione.

La nostra consulenza

Sei anche tu un contribuente che adotta il regime fiscale forfettario e devi determinare i contributi dovuti alla Gestione Separata o alla Gestione Artigiani o Commercianti dell’Inps? Se hai dubbi o semplicemente ti serve aiuto per la compilazione del modello Unico, saremo lieti di aiutarti. 



7 comments

  1. Buongiorno,
    Sono un artigiano , che nel 2015 ha deciso il regime del forfettario.
    Vorrei sapere per il calcolo delle tasse si calcola moltiplicando i ricavi effettivamente incassati nel 2015 per il coefficiente di redditivita( il mio 67%)meno i contributi previdenziali. Il commercialista mi dice che i contributi non li posso detrarre perché non pagati nel 2015. Ma io non li ho pagati non per mia volontà, ma perché la legge diceva di pagarli in base al fatturato.
    Grazie .

    • Fiscomania

      Salve, il regime forfettario è un regime che prevede il “principio di cassa”, si tassa e si deduce solo i corrispettivi incassati o pagati nell’esercizio. Questo vale anche per i contributi previdenziali. Se lei nel periodo di imposta non ha versato contributi previdenziali non ha diritto di dedurli. Quanto afferma il suo Commercialista è corretto.

  2. Buongiorno, questi articoli sono molto utili, al sito AdE praticamente non se ne parla di come i contribuenti del nuovo regime forfetario agevolato devono procedere con la dichiarazione.

    Nel mio caso specifico aderisco a questo regime dal 2016 e quindi è la prima volta che faccio la dichiarazione di questo tipo. In principio, come negli anni passati, ho compilato il quadro RE ma adesso ho capito che non c’entra più e l’ho eliminato optando per il quadro LM. Ho dei problemi con altri quadri. Nel rigo RR 5 non mi è chiaro se “reddito” sia quello lordo senza applicare l’indice di redditività e “reddito imponibile” quello che risulta dopo aver applicato l’indice. Sospetto invece di dover mettere il 78% del lordo sotto “Reddito” e poi togliere i contributi versati nel 2016 per arrivare all’imponibile. Mi può confermare?

    Il quadro RN rimane sempre attivo e non riesco ad eliminarlo. Si deve compilare anche se non si paga l’IRPEF ma un’imposta unica sostitutiva? Grazie!

    • Fiscomania

      La sua deduzione è corretta, il reddito è quello lordo, il reddito imponibile è quello al netto della deduzione forfettaria. Il quadro RN resta fisso. Se vuole evitare errori, ed affidarsi ad un Commercialista per la sua dichiarazione siamo a disposizione.

  3. Buongiorno,
    sono un lavoratore autonomo in regime dei minimi, questo è il mio quinto anno, l’anno prossimo per continuare la mia attività mi conviene passare al regime forfettario? Se si, l’aliquota irpef da applicare è pari al 15% oppure mi spetta la riduzione al 5%?
    Grazie.

  4. Buongiorno, sto compilando il quadro RR 5 sezione 2 per liberi professionisti forfetari in gestione separata. So che l’aliquota è stata portata dal 27,72 al 25,72 ma nonostante questo il programma redditionline2017 da solo due opzioni selezionabili alla colonna 14 : A 24% oppure B 27,72%. Mi chiedo se stia sbagliando io o se il programma dell’Ag.Entrate non è stato aggiornato.
    Ringrazio per l’eventuale chiarimento.

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