Deducibilità auto aziendale: confronto tra acquisto leasing e noleggio

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Deducibilità auto aziendale: come scegliere la soluzione giusta per la tua azienda? Meglio il leasing, il noleggio a lungo termine, oppure l’acquisto diretto dell’auto? Se anche tu ti sei posto questa domanda, in questo contributo troverai le variabili fiscali che ti permetteranno di fare la scelta giusta, ovvero quella che ti consente il maggior risparmio fiscale.

L’auto aziendale è un aspetto che prima o dopo interessa molte aziende. Avere un veicolo da mattere a disposizione del personale, è un valore aggiunto, e per questo deve essere analizzato attentamente.

Oggi, rispetto all’acquisto diretto dell’auto è possibile valutare altre forme che permettono di avere la disponibilità dell’auto, senza possederne la proprietà. Mi sto riferendo alle possbilità legate al noleggio a lungo termine e al leasing. Ma qual’è la soluzione più conveniente per imprenditori e professionisti?

Quali sono le variabili su cui porre attenzione quando si vuole acquistare un’auto aziendale?

In questo contributo mi occuperò di andare ad analizzare in dettaglio le variabili fiscali che influiscono sulla scelta tra acquisto, leasing e noleggio a lungo termine nella deducibilità auto aziendale.

Deducibilità auto aziendale

Deducibilità auto aziendale: Acquisto

L’opzione acquisto legata all’auto aziendale è quella che da sempre è stata la più gettonata. Negli ultimi anni, tuttavia, le opzioni dell’leasing e del noleggio a lungo termine stanno prendendo sempre più vigore. Vediamo, però, quali sono le variabili fiscali legate all’acquisto dell’auto aziendale.

L’articolo 164, comma 1, lettera b), del DPR n. 917/86, contiene la disciplina fiscale dei veicoli a cosiddetta “deducibilità limitata” (non “autocarri“).

Tale disciplina si caratterizza per una duplice limitazione:

  • Deducibilità fiscale del costo consentita nella misura del 20%;
  • Limite masssimo al valore fiscalmente riconosciuto dell’autoveicolo.

Nel caso di acquisto dell’auto aziendale la normativa prevede un limite al valore fiscalmente riconosciuto differenziato a seconda della tipologia di mezzo di trasporto:

  • Autovetture e autocaravan: limite fiscale del costo fissato a €. 18.075,99;
  • Motocicli: limite fiscale del costo fissato a €. 4.131,66i;
  • Ciclomotori: limite fiscale del costo fissato a €. 2.065,82.

L’operare congiunto delle due limitazioni (20% e valore assoluto del costo d’acquisto) comporta che i valori fiscalmente rilevanti per il calcolo degli ammortamenti non potranno superare i seguenti importi riportati nella seguente tabella:

Costo Fiscalmente RilevanteCosto Deducibile
Autovetture€ 18.075,99€ 3.615,20
Motocicli€ 4.131,66€ 826,33
Ciclomotore€ 2.065,83€ 413,17

Nell’ipotesi di acquisto diretto quindi, considerato che l’aliquota di ammortamento del bene è pari al 25%, l’ammortamento fiscalmente rilevante sarà pari ad €. 4.519,00, deducibile poi nella misura del 20%.

E’ questo il valore da prendere a riferimento per paragonarlo con le altre opzioni: il leasing e il noleggio a lungo termine.

Esempio di deducibilità auto aziendale: acquisto

Un’autovettura viene acquistata al prezzo di €. 40.000,00. Il coefficiente di ammortamento è del 25% (l’auto quindi viene ammortizzata in un periodo di 4 anni).

Poiché la quota di ammortamento deducibile è pari al 20% dell’ammortamento del bene con costo d’acquisto non superiore a €. 18.075,99, per ciascun anno la quota deducibile da un punto di vista fiscale sarà:

  • € 18.075,99 * 25% = € 4.519,00 (quota di ammortamento stanziata annualmente a bilancio)
  • € 4.519 * 20% = € 903,80 (quota di ammortamento deducibile fiscalmente)

Quindi, molto semplicemente, €. 903,80 per ognuno dei 4 anni di ammortamento sarà la quota fiscalmente deducibile dal reddito.

Per approfondire: “Costi auto: deducibilità fiscale e Iva

Deducibilità auto aziendale: leasing

Il leasing finanziario o locazione finanziaria è una forma di acquisto dell’autoveicolo in un periodo di tempo non inferiore ai 48 mesi. Esso si caratterizza per il fatto che, alla fine del periodo, il locatario può esercitare il diritto di riscatto del bene. Solo da quel momento, l’auto diventa di sua proprietà.

Esistono forme di leasing finanziario assimilabili al noleggio a lungo termine, in quanto possono essere comprensive di assicurazione e manutenzione per tutta la durata del canone. Fermo restando il diritto del conduttore a diventare proprietario dell’autoveicolo.

Nel caso di acquisto del veicolo attraverso un contratto di leasing, si devono innanzitutto verificare le condizioni di deducibilità previste dall’articolo 102, comma 7, del DPR n. 917/86.

In particolare, indipendentemente da quale sia la durata contrattuale, per i contratti di leasing stipulati a far data dal 29 aprile 2012, il canone di competenza annuo viene dedotto entro un certo importo annuale massimo individuato in ragione del coefficiente di ammortamento stabilito per quel determinato bene.

Le limitazioni del valore fiscalmente riconosciuto dei mezzi di trasporto (viste nella tabella sopra) valgono anche per quelli acquisiti tramite contratto di leasing.

Per determinare l’ammontare del canone di leasing deducibile si deve quindi procedere effettuando il rapporto tra il costo massimo fiscalmente riconosciuto e il costo di acquisto sostenuto dal concedente (al lordo dell’Iva se indetraibile per l’utilizzatore), applicando poi la percentuale di deducibilità prevista dalla norma (ovvero il 20%).

Esempio deducibilità auto aziendale: leasing

La società Alfa Srl sottoscrive un contratto di leasing di autovetture aziendali (per semplicità, si prescinde nell’esempio dall’iva indetraibile), alle seguenti condizioni:

  • Costo sostenuto dal concedente: € 45.000;
  • Durata del contratto 01/01/n – 31/12/n+4;
  • Maxi canone iniziale: € 4.000;
  • 48 canoni mensili del valore di € 900;
  • Prezzo di riscatto finale: € 4.000.

Determinazione del canone di competenza

  • Costo contratto di leasing = € 4.000 + (€ 900 * 48) = € 47.200
  • Canone di competenza anno n = € 47.200 * (365/1461) = € 10.791,92

Verifica limite di deducibilità

  • Costo sostenuto concedente = € 45.000
  • Limite di deducibilità = € 18.075,99 / € 45.000 = 40,17%

Determinazione canone deducibile

  • Canone deducibile = € 10.791,92 * 40,17% * 20% = € 947,36

Deducibilità auto aziendale: noleggio a lungo termine

Il noleggio a lungo termine consiste nell’avere l’utilizzo del bene per un periodo stabilito ad un costo determinato, comprensivo di tutti gli oneri derivanti dall’uso del veicolo (finanziari, assicurativi, di manutenzione ed assistenziali).

Inoltre si ha la sempre garantita la disponibilità dell’auto, in quanto in caso di guasto del veicolo la società di noleggio deve fornire una vettura sostitutiva. Al termine del periodo, la società deve restituire il bene, senza possibilità di riscatto.

Da un punto di vista fiscale la norma prevede la rilevanza fiscale dei canoni di noleggio nei limiti di determinati importi per:

  • Le autovetture è deducibile il costo del canone del noleggio fino ad € 3.615,20 con ragguaglio ad anno;
  • I motocicli è deducibile il costo del canone del noleggio fino ad € 774,69 con ragguaglio ad anno;
  • I ciclomotori è deducibile il costo del canone del noleggio fino ad € 413,17 con ragguaglio ad anno.

Per i contratti di noleggio c.d. “full service”, in cui il canone è comprensivo anche dei corrispettivi per prestazioni accessorie (manutenzioni, assicurazioni, tassa di proprietà), il limite di costo previsto per i canoni di noleggio deve essere considerato al netto dei costi riferibili alle prestazioni accessorie purché, nel contratto o nella fattura, sia specificamente indicata la quota della tariffa di noleggio “depurata delle spese per i servizi accessori di cui si fruisce”.

Se così non fosse, il canone deve essere considerato unitariamente. Di qui la convenienza a richiedere la separata esposizione delle due componenti riaddebitate.

Esempio deducibilità noleggio a lungo termine

La società Alfa Srl sottoscrive contratto di noleggio full service a fronte del quale riceve una fattura che espone separatamente:

  • € 4.000 per canone annuo noleggio;
  • € 2.500 per riaddebito spese di gestione.

Per la verifica della quota deducibile è necessario distinguere:

  • Canone di noleggio deducibile = € 3.615,20 * 20% = € 723,04;
  • Spese di gestione deducibili = € 2.500 * 20% = € 500.

Deducibilità auto aziendale: consulenza

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Possiamo aiutarti a capire, fiscalmente qual’è la scelta migliore al tuo caso personale, in base ai preventivi che hai ottenuto.

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