Regime Forfettario 2018: guida ai requisiti di accesso

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Il Regime Forfettario è un regime fiscale per le imprese e i professionisti di minori dimensioni. Regime che prevede agevolazioni fiscali e contributive, a patto di rispettare i requisiti di accesso e permanenza nel regime. Di seguito proponiamo una guida riepilogativa al Regime Forfettario. Rimandandovi agli specifici a specifici articoli per gli approfondimenti del caso.

La Legge n. 190/2014, così come modificata dalla Legge n. 208/2015 ha introdotto, a partire dal primo gennaio 2015, il regime fiscale forfettario.

Si tratta di un regime fiscale naturale per imprenditori e liberi professionisti con tassazione sostitutiva degli effetti dell’Irpef, dell’Irap per le persone fisiche esercenti attività di impresa, arti o professioni.

E’ un regime fiscale agevolato, volto ad incentivare l’apertura e la gestione di attività commerciali o professionali di dimensioni minori. Per questo motivo prevede minori adempimenti e oneri da sostenere.

Per questi soggetti resta comunque salva la facoltà di adottare i regimi fiscali ordinari con applicazione dell’Iva.

Vediamo di seguito di riepilogare gli aspetti principali legati all’attuazione del Regime Forfettario, per professionisti e piccole imprese.

Abbiamo pensato di realizzare questa guida in modo semplice e pratico, in modo che possa essere di facile consultazione per tutti. Troverai tutte le informazioni utili se stai pensando di avviare una nuova attività professionale o imprenditoriale, senza dimenticare i nostri consigli.

Regime Forfettario

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Regime Forfettario e precedenti agevolazioni

Con l'entrata in vigore del Regime Forfettario, dal primo gennaio 2015, tutti i regimi fiscali agevolati precedentemente in vigore sono stati abrogati.

In particolare si tratta dei seguenti regimi fiscali:

  • Il regime delle nuove iniziative produttive (art. 13 della L. 388/2000);
  • Il regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità. C.d. Regime dei Mnimi (art. 27 co. 1 e 2 del D.L. n. 98/2011);
  • Il regime contabile agevolato per gli “ex minimi” (art. 27 co. 3 del D.L. n. 98/2011).

In buona sostanza, il Regime Forfettario è divenuto l'unico regime fiscale agevolato utilizzabile. Questo sia dai contribuenti che vogliono intraprendere una nuova attivitàm che da quelli che sono già in attività.

Naturalmente previa sussistenza dei requisiti previsti dalla normativa.

L'unica eccezione è data dai contribuenti che fino al 2015 si sono avvalsi del Regime dei Minimi.

Questi contribuenti, infatti, possono continuare ad applicare tale regime in via transitoria e fino alla scadenza naturale del regime.

Quindi, o fino a completamento del quinquennio, o fino al compimento del trentacinquesimo anno di età. Fermo restando la possibilità di applicare comunque il Regime Forfettario, valutandone la convenienza.

Applicazione del regime

Il Regime Forfettario è un regime fiscale che può essere applicato indistintamente da tutti i contribuenti che operano in regime di impresa o di esercenti arti o professioni.

Per questo motivo sono previsti dalla norma una serie di requisiti da rispettare. Requisiti che devono essere verificati con riferimento all'anno di imposta precedente a quello in cui si applicherà questo regime fiscale.

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Regime Forfettario: caratteristiche

Le caratteristiche principali del Regime Forfettario possono essere sintetizzate nel modo seguente:

REGIME DI CASSA

Il reddito di impresa o di lavoro autonomo viene determinato esclusivamente in base al criterio di cassa.

Ovvero sulla base dei ricavi o compensi percepiti nel periodo di imposta.

A questo reddito è applicato un coefficiente di redditività, che tiene conto delle spese applicate in modo forfettario.

Al reddito imponibile così determinato è applicata un imposta sostitutiva del 5% (per i primi cinque anni), che poi a regime passa al 15%.

Il pagmento delle imposte avviene con la dichiarazione dei redditi.

SPESE FORFETTARIE

Le spese sostenute per l'esercizio dell'attività non possono essere dedotte analiticamente dal reddito.

Ad eccezione dei contributi previdenziali versati in ciascun periodo di imposta.

Al posto della deduzione analitica dei costi è prevista una deducibilità forfettaria, con una aliquota in percentuale sul reddito che varia a seconda dell'attività esercitata.

AGEVOLAZIONI

Oltre alla deduzione forfettaria dei costi e alla tassazione con imposta sostitutiva dell'Irpef e delle relative addizionali, ci sono altre agevolazioni.

E' prevista l'esclusione dall'applicazione dell'Iva e delle ritenute di acconto.

Non si applicano gli indici di affidabilità.

Gli esercenti attività d'impresa hanno la facoltà di chiedere all'Inps una riduzione contributiva. Si tratta di una riduzione del 35% dei contributi dovuti annualmente alla Gestione Ivs Artigiani e commercianti Inps.

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Regime Forfettario: requisiti di accesso

requisiti che la Legge chiede di rispettare per l’accesso a questo regime forfettario devono essere verificati da ciascun soggetto con riferimento all'anno di imposta precedente rispetto a quello per il quale si chiede l’accesso.

Il Regime Forfettario è fruibile dalle persone fisiche esercenti un’attività d’impresa, di arte o professione. Possono applicare questo regime anche le Imprese Familiari. Purché in possesso dei relativi requisiti.

Requisiti oggettivi

L’accesso al Regime Forfettario, nonché il mantenimento dello stesso negli anni successivi, è possibile per i soggetti che possiedono determinati requisiti.

Requisiti che possono essere così schematizzati:

Limite Ricavi e Compensi

Da € 25.000 ad € 50.000 a seconda dell’attività esercitata

Spese per Lavoro Dipendente

Non superiori ad € 5.000 lordi

Beni Strumentali

Costo complessivo non superiore ad € 20.000

Questi requisiti devono essere verificati:

  • Per coloro che sono già in attività sui dati dell’anno precedente;
  • Mentre, per chi intende iniziare una nuova attività, su dati presunti dell'anno in corso.

Per maggiori approfondimenti sui requisiti di accesso vi rimando a questo contributo:

"Regime-forfetario: le condizioni di accesso"

Limite dei ricavi e compensi

Possono accedere al Regime Forfettario i contribuenti che hanno percepito ricavi o compensi non superiori a quelli di seguito riportati e suddivisi per codice ATECO 2007.

Per accedere al regime agevolato i ricavi o compensi percepiti (eventualmente ragguagliati ad anno) non devono essere superiori ai limiti indicati e sotto riportati diversi  seconda del codice ATECO 2007 che contraddistingue l’attività esercitata.

TABELLA CODICI ATECO REGIME FORFETTARIO

GRUPPO DI SETTOREATTIVITA' ATECO 2007SOGLIA RICAVI COMPENSICOEFFICIENTI DI REDDITIVITA'
Industrie alimentari e
delle bevande
(10 – 11)45.00040%
Commercio all’ingrosso
e al dettaglio
45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a
47.7) – 47.9
50.00040%
Commercio
ambulante di prodotti
alimentari e bevande
47.8140.0040%
Commercio ambulante
di altri prodotti
47.82 – 47.8930.00054%
Costruzioni e attività
immobiliari
(41 – 42 – 43) – (68)25.00086%
Intermediari del commercio46.125.00062%
Attività dei servizi di alloggio
e di ristorazione
(55 – 56)50.00040%
Attività professionali,
scientifiche, tecniche,
sanitarie, di istruzione,
servizi finanziari ed assicurativi
(64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73
– 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88)
30.00078%
Altre attività
economiche
(01 – 02 – 03) –(05 – 06 –07 – 08 – 09)
– (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19
– 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27
– 28 – 29 – 30 – 31 –32 – 33) – (35) –
(36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52
– 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63)
– (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (84)
– (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) –
(97 – 98) – (99)
30.00067%

E' opportuno precisare che ne primo anno di attività i compensi vanno ragguagliati ad anno.

Se si effettuano più attività si deve guardare al valore più elevato dei ricavi e compensi relativi ai suddetti codici. Rispettando, tuttavia, i limiti previsti per singolo codice ATECO. Per approfondimenti: "Multiattività nel Regime Forfetario".

Per la verifica del limite dei compensi, occorre fare riferimento anche delle cessioni o prestazioni eventualmente non ancora fatturate per le quali, si sono verificati i presupposti dell'articolo 109, comma 2, del DPR n. 917/86.

Limite di spesa per collaboratori

Altro requisito per poter applicare il Regime Forfettario è di non sostenere spese per lavoro superiori ad € 5.000 lordi annui.

In particolare, si fa riferimento alla seguenti tipologie:

  • Lavoro accessorio (art. 70 del D.Lgs n. 276/2003);
  • Borse di studio. Collaboratori di cui all'articolo 50, comma 1, lettere c) e c-bis), del DPR n. 917/86;
  • Utili da partecipazione erogati agli associati con apporto di solo lavoro (art. 53, co. 2, lettera c), del DPR n. 917/86);
  • Prestazioni di lavoro erogate all'imprenditore e ai suoi familiari (art. 60 del DPR n. 917/86).

Beni strumentali

Ai fini, sia dell'accesso, che della permanenza nel regime, il costo complessivo, al lordo, dei beni strumentali, alla fine dell'anno precedente non deve superare €. 20.000.

Per la verifica del limite occorre prendere a riferimento il valore degli stessi alla fine dell'anno.

Ai fini del calcolo del limite dei beni strumentali:

  • Per i beni in locazione finanziaria (Leasing) rileva il costo sostenuto dal concedente;
  • Per i beni in locazione, noleggio e comodato rileva il valore normale dei medesimi. Articolo 9 del DPR n. 917/86;
  • I beni utilizzati promiscuamente per l'esercizio dell'impresa, arte o professione e per utilizzi personali, rilevano nella misura del 50%;
  • Non rilevano i beni il cui costo unitario è inferiore alle €. 516,46;
  • Non rilevano i beni immobili, comunque acquisiti, ed utilizzati per l'esercizio dell'impresa.

 

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Regime Forfettario: cause di esclusione

Il regime non può essere applicato al ricorrere di alcune condizioni particolari stabile ex lege.

Si tratta delle seguenti fattispecie:

  • Persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini Iva. Oppure di regimi forfetari di determinazione del reddito;
  • Soggetti non residenti. Ad eccezione di quelli che sono residenti in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni. A patto che producono nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto;
  • Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati. O porzioni di fabbricato, di terreni edificabili di cui all'articolo 10, co. 1, numero 8), del DPR n. 633/72. Oppure di mezzi di trasporto nuovi di cui all'articolo 53, co. 1, del D.L. n. 331/1993;
  • Soggetti che partecipano, contemporaneamente all'esercizio dell'attività, a società di persone o associazioni di cui all'articolo 5 del DPR n. 917/86. Ovvero a società a responsabilità limitata in regime di trasparenza. Di cui all'articolo 116 del DPR n. 917/86.

Queste cause di esclusione devono essere verificate nell'anno di applicazione del regime. E non nell'anno precedente.

Per approfondire: "Guida alle cause di esclusione dal regime"

Esclusione per lavoro dipendente

Un approfondimento particolare riguarda la possibilità di applicare il regime per chi esercita anche attività di lavoro dipendente.

La norma afferma che non possono accedere al Regime Forfettario i soggetti che nell'anno precedente hanno percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati eccedenti l'importo di € 30.000.

I redditi da lavoro dipendente sono quelli indicati negli articoli 49 e 50 del DPR n. 917/86.

In merito a tale causa ostativa al regime, introdotta dall'articolo 1, comma 111, Legge n. 208/2015, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il limite non opera se il rapporto di lavoro dipendente è cessato nel corso dell’anno precedente.

Questo sempre che nel medesimo anno non sia stato percepito un reddito di pensione che,

“in quanto assimilato al reddito di lavoro dipendente, assume rilievo, anche autonomo, ai fini del raggiungimento della citata soglia”

 o non si sia intrapreso un nuovo rapporto di lavoro, ancora in essere al 31 dicembre.

 

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Regime forfettario e semplificazioni Iva

Il principale vantaggio dei contribuenti che applicano il regime è che si trovano in ambito di franchigia Iva. Per questo motivo c'è l'esonero da buona parte degli adempimenti previsti in materia di Iva.

La disciplina del regime forfettario ai fini Iva prevede l'espletamento di alcuni adempimenti a seconda del tipo di operazione posta in essere.

Regime Forfettario: adempimenti 

Operazioni nazionali

Il contribuente che si avvale del regime forfettario non può esercitare la rivalsa Iva. Articolo 18 del DPR n. 633/72.

Sulle fatture emesse, scontrini o ricevute fiscali emessi durante l’applicazione del regime forfettario non deve essere addebitata l’Iva a titolo di rivalsa.

Cessione di beni UE/Extra UE

La disciplina ricalca quella ordinaria.

Trova applicazione l'articolo 41 comma 2-bis del D.L. n. 331/93 per operazioni UE.

Trova applicazione l'articolo 8 del DPR n. 633/72 per operazioni Extra-UE.

Acquisto di beni UE/Extra UE

Entro la soglia di € 10.000 annui sono considerati non soggetti ad Iva nel Paese di destinazione.

Gli acquisti sono assoggettati a tassazione nel Paese di provenienza. Articolo 38 comma 5, lettera c), del D.L. n. 331/93.

Prestazioni di servizi

Prestazioni di servizi ricevuti da non residenti o rese ai medesimi, rimangono soggette alle ordinarie regole.

Articoli 7-ter e seguenti del DPR n. 633/72.

Regime forfettario e adempimenti contabili

I contribuenti in regime forfettario sono esonerati dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili.

Tuttavia, i contribuenti che operano nel Regime sono tenuti a:

  • Numerare e conservare le fatture d’acquisto e le bollette doganali;
  • Certificare i corrispettivi.

Devono, anche presentare la dichiarazione dei redditi nei termini e con le scadenze previste dal DPR n. 322/98.

I ricavi conseguiti e i compensi percepiti non sono assoggettati a ritenuta d'acconto.

A tal fine è necessario che il contribuente rilasci un'apposita dichiarazione al sostituto dalla quale risulti che le somme percepite afferiscono è soggetto all'imposta sostitutiva.

Indicazioni da riportare in fattura

Il soggetto che adotta il Regime Forfettario è tenuto a riportare in fattura la seguente dicitura.

Questo al fine di informare il cliente che si avvale di questo particolare regime fiscale che non prevede l'applicazione dell'Iva in fattura:

"Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014, e articolo 1, commi da 111  a 113, della Legge n. 208/2015 – Regime forfetario"

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Regime Forfettario: determinazione del reddito

Il Regime Forfettario prescinde dalla determinazione del reddito in forma analitica.

Il reddito imponibile è determinato applicando ai ricavi e compensi percepiti il coefficiente di redditività previsto in funzione del codice ATECO. Codice che contraddistingue l’attività svolta.

Sul reddito così determinato, al netto dei contributi previdenziali versati, deve essere applicata un’imposta sostitutiva pari al 15%.

Riassumendo, è possibile riepilogare che:

  • Ai fini della determinazione del reddito imponibile non assumono alcuna rilevanza le spese sostenute nel periodo, siano esse inerenti o meno all'attività svolta dal contribuente. Le uniche spese che possono essere portate in deduzione sono i contributi previdenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge;
  • Il computo dei ricavi avviene secondo il principio di cassa: assumono rilevanza i ricavi o compensi effettivamente incassati nel corso del periodo d’imposta;
  • L’imposta del 15% è sostitutiva dell’imposta sui redditi (irpef), delle addizionali regionali e comunali e dell’imposta regionale sulle attività produttive (irap).

Imprese familiari

In caso di applicazione del regime per imprese familiari l'imposta sostitutiva è dovuta dal titolare dell'impresa.

Essa è calcolata sul reddito dell’impresa stessa prima dell’imputazione della quota ai familiari.

I contributi previdenziali sono deducibili, compresi quelli corrisposti per conto dei collaboratori dell’impresa familiare fiscalmente a carico. ovvero, se non fiscalmente a carico, qualora il titolare non abbia esercitato il diritto di rivalsa sui collaboratori stessi.

Agevolazione per Start-Up

L’aliquota dell’imposta sostitutiva dell'Irpef, delle addizionali e dell'Irap per i contribuenti che adottano il Regime Forfetario è ridotta dal 15% al 5%.

Questo limitatamente però ai primi 5 periodi d’imposta in cui è esercitata l’attività d’impresa, artistica o professionale.

In particolare, è previsto che per il periodo d’imposta in cui è iniziata l’attività e per i 4 successivi, l’imposta sostitutiva è pari al 5%, a condizione che:

  • Il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, un’attività artisticaprofessionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare;
  • L'attività da esercitare non costituisca in nessun modo mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l’attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
  • Qualora venga proseguita un'attività svolta in precedenza da un altro soggetto, l'ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d’imposta precedente a quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore ai limiti che consentono l’accesso al regime forfetario.

Il reddito determinato secondo i criteri del regime forfettario è rilevante, assieme al reddito complessivo Irpef, ai fini delle detrazioni per carichi di famiglia (articolo 12, comma 2, del DPR n. 917/86)

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Regime Forfettario e agevolazioni contributive

L'applicazione del regime permette anche l'ottenimento di un'agevolazione contributiva. Si tratta di un'agevolazione valida esclusivamente per i soggetti tenuti all'iscrizione alla gestione Ivs Artigiani e Commercianti Inps.

In particolare, i soggetti beneficiari sono esclusivamente le ditte individuali che esercitano attività commerciale. Quindi, i professionisti, di qualsiasi genere, ne sono esclusi.

Il reddito forfettario determinato ai sensi dei precedenti commi costituisce base imponibile ai sensi dell’articolo 1 della legge 2 agosto 1990, n. 233. Su tale reddito si applica la contribuzione dovuta ai fini previdenziali, ridotta del 35%. Si applica, per l’accredito della contribuzione, la disposizione di cui all’articolo 2, comma 29, della legge 8 agosto 1995, n. 335“

L'agevolazione contributiva consiste in una riduzione del 35% dei contributi previdenziali dovuti annualmente.

Procedura di richiesta

Al fine di fruire dell'agevolazione contributiva è necessario effettuare una specifica comunicazione telematica:

  • I soggetti che intraprendono l’esercizio di una nuova attività aderendo al regime agevolato dovranno presentare la domanda in via telematica. Tramite il cassetto previdenziale artigiani commercianti tempestivamente dalla data di ricezione della delibera di avvenuta iscrizione alla Gestione Inps;
  • I soggetti già in attività la dovranno presentare, a pena di decadenza, entro il 28 febbraio di ciascun anno la domanda tramite il cassetto previdenziale artigiani commercianti disponibile sul sito dell’Inps.

Nel caso in cui la dichiarazione sia presentata oltre il termine stabilito, l’accesso al regime contributivo agevolato potrà avvenire a decorrere dall'anno successivo, presentando nuovamente la dichiarazione stessa entro il termine stabilito, ferma restando la permanenza delle condizioni di accesso al regime forfettario.

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Regime Forfettario Preventivo

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45 comments

  1. L’iscrizione all’ordine non è facoltativa ma obbligatoria se si esercitano attività per cui è necessaria l’iscrizione. Gli iscritti devono operare esclusvamente se svolgono attività in proprio con partita Iva (niente prestazione occasionale).

  2. Salve e grazie per le valide informazioni che offrite sul vostro sito. Ho un dubbio riguardante un requisito per usufruire del Regime Forfetario 2016 e riguarda quello dell’erogazione di compensi per i collaboratori che non può superare la soglia dei 5000€/anno. Vi chiedo: questo requisito, questa soglia, valgono anche per compensi erogati per prestazioni occasionali di lavoro autonomo? Qualora io mi servissi solo di questa tipologia di lavoro potrei sforare la soglia dei 5000€/anno?

    Grazie fin d’ora
    Davide

  3. Salve Davide, il requisito riguarda anche il lavoro autonomo occasionale. Occorre rispettare la soglia.

  4. Buongiorno,
    come architetto under 35 che sta per aprire partita iva, qual’è il requisito per il regime forfettario?
    Sotto 30000lordi o 15000lordi? Conviene iscriversi all’ordine nonostante sia una “finta” partita iva in quanto dove lavoro attualmente ed esclusivamente per questo studio mi richiedono partita iva?dovrei pagare solo il 5%?il contributo a inarcassa (cassa architetti) è comunque da versare?

    Grazie mille!
    un sacco di dubbi…

  5. Francesca posso sicuramente aiutala a risolvere i suoi dubbi e se cerca un commercialista che la assista con la sua attività posso aiutarla anche in questo. Mi contatti in privato a questa mail: [email protected]

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