Gestione separata INPS: soggetti obbligati e contributi

 
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Chi sono i soggetti che devono iscriversi alla Gestione separata Inps? Quali sono gli adempimenti? ma soprattutto quali sono i costi contributivi? Se anche tu stai cercando risposta a queste domande, ecco tutto ciò che devi sapere.

La Gestione Separata INPS è un fondo pensionistico finanziato con i contributi previdenziali obbligatori dei lavoratori assicurati.

Essa nasce con la Legge n. 335/95 (articolo 2, comma 26) che ha radicalmente riformato il sistema pensionistico nel nostro Paese. Norma meglio nota anche come “riforma Dini.

L’obiettivo di questa riforma è stato principalmente quello di assicurare una tutela previdenziale anche a tutte quelle categorie di lavoratori, che fino a quel momento ne erano escluse.

Oggi la Gestione separata INPS accoglie i contributi previdenziali di tutti i professionisti che non sono dotati di una autonoma cassa previdenziale di riferimento.

Si tratta, quindi, di una gestione previdenziale piuttosto varia.

Accoglie tantissimi contributi, derivanti da professionisti di settori diversi. Accomunati dal fatto di non avere una autonoma cassa di previdenza.

Operativamente, oggi, la Gestione separata INPS è una cassa che accoglie contributi di piccolo importo e fa quindi fatica ad erogare prestazioni contributive ai propri iscritti.

Vediamo, in questo contributo tutte le informazioni necessarie all’iscrizione e al versamento dei contributi dovuti dagli iscritti alla Gestione separata INPS.

GESTIONE SEPARATA INPS: SOGGETTI TENUTI ALL’ISCRIZIONE

La Legge n 335/95 ha previsto che debbano obbligatoriamente iscriversi al fondo pensionistico della Gestione separata Inps le seguenti categorie di soggetti.

Vediamoli insieme.

PROFESSIONISTI NON DOTATI DI CASSA PROFESSIONALE

Devono iscriversi alla Gestione Separata le categorie di liberi professionisti, per i quali non è stata prevista alcuna specifica cassa previdenziale.

Si tratta di professionisti che esercitano attività autonoma, abituale e professionale, ma che non hanno una specifica cassa professionale di appartenenza.

Si tratta ad esempio gli amministratori di condominio, dei fisioterapisti, consulenti informatici, etc.

Nella fattispecie devono quindi essere ricompresi anche i professionisti con cassa previdenziale, nel caso in cui, ai sensi del suo regolamento, l’attività non sia iscrivibile.

Può essere il caso, ad esempio, di un ingegnere che contemporaneamente all’attività professionale svolge anche attività di lavoro dipendente. Stessa cosa per il farmacista che opera come dipendente in una Farmacia.

COLLABORAZIONI CONTINUATIVE

Devono iscriversi alla Gestione Separata INPS anche i soggetti che operano con forme di collaborazione coordinata e continuativa (c.d. co-co-co).

Tutte forme che fino ad allora non avevano mai beneficiato di alcuna disciplina specifica. Né giuridica, né previdenziale. In questo caso l’iscrizione deve essere effettuata a cura del datore di lavoro.

VENDITORI A DOMICILIO

La categoria dei venditori a domicilio, ex articolo 36, Legge n 426/71, con contratto di lavoro autonomo.

I venditori a domicilio, infatti, sono considerati professionisti e devono iscriversi alla Gestione Separata per il versamento dei contributi previdenziali.

LAVORATORI AUTONOMO OCCASIONALI

lavoratori autonomi occasionali, qualora abbiano conseguito redditi fiscalmente imponibili superiori alla soglia annua di € 5.000. La soglia è riferita alla totalità di committenti annui.

In questo caso il lavoratore è tenuto a comunicare il superamento della soglia ai suoi committenti che devono provvedere alla sua iscrizione alla Gestione Separata INPS.

ASSEGNISTI DI RICERCA E BORSE DI STUDIO

Tutti gli assegnisti di ricerca che operano nelle Università italiane devono iscriversi alla Gestione Separata. Stessa cosa per i beneficiari di borse di studio per dottorati di ricerca.

Come nei casi precedenti è il datore di lavoro che deve provvedere ad effettuare l’iscrizione dell’assegnista di ricerca o del borsista.

MEDICI CON CONTRATTO DI FORMAZIONE SPECIALISTICA

I medici che hanno sottoscritto un contratto di formazione specialistica sono obbligati all’iscrizione alla Gestione Separata INPS.

VOLONTARI DEL SERVIZIO CIVILE NAZIONALE

I volontari del Servizio Civile Nazionale sono obbligati all’iscrizione per i compensi percepiti.

PROCEDURA DI ISCRIZIONE ALLA GESTIONE SEPARATA INPS

I soggetti sopra individuati sono obbligati all’iscrizione alla Gestione Separata INPS. L’iscrizione può essere automatica, all’avvio dell’attività, oppure successiva.

Mi riferisco, per esempio, al caso del Lavoro Autonomo Occasionale, dove l’iscrizione è obbligatoria  al superamento della soglia dei € 5.000 di compensi percepiti nell’anno.

Competente sulla domanda di iscrizione è la stessa sede INPS che ha la competenza sulla costituzione delle posizioni assicurative dei lavoratori e sulle eventuali azioni di recupero dei contributi.

La sede INPS di competenza viene così determinata:

  • Per il professionista è quella competente nel territorio di residenza;
  • Per le collaborazioni, associazioni e simili è quella competente nel territorio in cui è ubicata la sede amministrativa del committente o la filiale. Sede che, a scelta dell’azienda, amministra i pagamenti a favore del singolo soggetto.

Ciascun lavoratore può presentare la domanda di iscrizione alla Gestione Separata telematicamente, al sito www.inps.it/Servizi per il cittadino, richiedendo prima il proprio codice PIN.

Codice con il quale, successivamente, una volta avuto accesso alla propria pagina personale si potrà compilare un apposito modulo di iscrizione.

Oppure, in alternativa, è possible iscriversi telefonando al numero verde del Contact Center 803 164.

MODULO DI ISCRIZIONE ALLA GESTIONE SEPARATA INPS

Nel modulo di iscrizione alla Gestione Separata, oltre ai dati anagrafici ed eventuali recapiti sono richieste le seguenti informazioni come:

  • La data di inizio dell’attività;
  • La tipologia dell’attività che si intende svolgere, ovvero in qualità di professionista (in tal caso sono richieste alcune informazioni aggiuntive:
    • Numero di partita Iva;
    • Codice ATECO 2007, eventuale qualifica di socio di studio associato.

Con queste informazioni si può ottenere l’immediata iscrizione alla Gestione separata INPS.

Al termine della procedura ti verrà rilasciata apposita ricevuta che attesta l’avvenuta iscrizione.

Voglio ricordare che l’iscrizione è unica. Una volta iscritto anche se cessi l’attività, e poi la riprendi dopo qualche anno, l’iscrizione effettuata a suo tempo rimane valida.

In pratica una volta effettuata l’iscrizione non ci sono cancellazioni, si rimane iscritti a vita a questa gestione, anche se in futuro potresti non avere obblighi di versamento. Magari perché hai cambiato lavoro.

IL VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI DOVUTI ALLA GESTIONE SEPARATA INPS

I soggetti obbligati all’iscrizione alla Gestione Separata INPS sono obbligati a versare i relativi contributi previdenziali obbligatori. Tali contributi vengono calcolati e versati con modalità diverse a seconda della tipologia di lavoro svolta.

Ogni tipologia di soggetto obbligato, infatti, ha diverse modalità di calcolo e versamento dei contributi previdenziali dovuti.

Di seguito passerò in rassegna le varie casistiche che si possono presentare la per la determinazione ed il versamento dei contributi.

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI DEI LAVORATORI PARASUBORDINATI

I collaboratori coordinati e continuativi (c.d. “co-co-co“) sono anche detti lavoratori parasubordinati.

I lavoratori parasubordinati rappresentano una categoria intermedia fra il lavoro autonomo ed il lavoro dipendente.

Essi lavorano infatti in piena autonomia operativa, escluso ogni vincolo di subordinazione, ma nel quadro di un rapporto unitario e continuativo con il committente del lavoro.

Sono pertanto funzionalmente inseriti nell’organizzazione aziendale e possono operare all’interno del ciclo produttivo del committente.

Committente al quale viene riconosciuto un potere di coordinamento dell’attività del lavoratore con le esigenze dell’organizzazione aziendale.

REQUISITI DEL LAVORATORE PARASUBORDINATO

I requisiti tipici della collaborazione coordinata e continuativa sono quindi:

  • L’autonomia: il collaboratore decide autonomamente tempi e modalità di esecuzione della commessa, tuttavia non impiega propri mezzi organizzati, bensì, ove occorra, quelli del committente;
  • Il potere di coordinamento con le esigenze dell’organizzazione aziendale esercitato dal committente, quale unico limite all’autonomia operativa del collaboratore. Esso non può in ogni caso essere tale da pregiudicare l’autonomia operativa e di scelta del collaboratore nell’esecuzione della prestazione;
  • La prevalente personalità della prestazione;
  • La continuità che va ravvisata non tanto e non solo nella reiterazione degli adempimenti, che potrebbe anche mancare in virtù delle peculiarità specifiche dell’attività lavorativa. Quanto nella permanenza nel tempo del vincolo che lega le parti contraenti. In mancanza di tale requisito, e del correlato potere di coordinamento e del vincolo funzionale, si delinea invece la fattispecie della prestazione occasionale;
  • Oggetto della collaborazione devono essere attività con contenuto artistico-professionale o anche attività manuali e operative. Purché il rapporto lavorativo conservi il suo carattere autonomo e sussistano quindi tutti gli altri requisiti tipici della categoria;
  • La non attrazione dell’attività lavorativa nell’oggetto dell’eventuale professione svolta dal contribuente;
  • La retribuzione che deve essere corrisposta in forma periodica e prestabilita.

Ai fini fiscali i redditi percepiti dai co-co-co sono stati considerati, a partire dal 2001, redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

La riqualificazione fiscale dei redditi di collaborazione ha comportato, a decorrere da tale data, l’applicazione di tutti gli istituti tipici del rapporto di lavoro dipendente. Quali ad es. le diverse norme di definizione della base imponibile (articolo 51 del DPR n. 917/86).

LAVORATORI PARASUBORDINATI E VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI ALLA GESTIONE SEPARATA

Nelle collaborazioni coordinate e continuative e figure assimilate il contributo è per 2/3 a carico del committente e per 1/3 a carico del collaboratore.

L’obbligo di versamento compete tuttavia al committente anche per la quota a carico del lavoratore.

Quota del lavoratore che viene pertanto trattenuta in busta paga all’atto della corresponsione del compenso.

Ai fini di una corretta applicazione dell’aliquota, il committente deve inoltre acquisire dal lavoratore apposita dichiarazione sulla sua situazione contributiva (eventuale titolarità di pensioni o di ulteriori rapporti assicurativi).

Il versamento va effettuato con modello F24 ed il termine di scadenza è il giorno 16 del mese successivo a quello di pagamento del compenso.

Questo è quanto stabilito dalle disposizioni previste dai D.Lgs. n 241/97 e n 422/98 in materia di riscossione unificata.

LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE E VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI INPS

Per i soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo occasionale , ai sensi dell’articolo 2222 del codice civile, presentano regole proprie.

Infatti, al superamento della soglia dei € 5.000 di compensi annui, si applicano le stesse regole viste per i Collaboratori Coordinati e Continuativi viste sopra.

Questo significa che il lavoratore autonomo occasionale è chiamato a comunicare in anticipo al proprio committente il superamento della soglia.

Avvenuta tale comunicazione il committente effettua l’iscrizione del lavoratore alla Gestione Separata INPS.

Una volta effettuata l’iscrizione, nella ricevuta del lavoratore dovrà essere applicata la ritenuta previdenziale.

Anche in questo caso 2/3 del contributo dovuto sono a carico del committente. Mentre il restante terzo deve essere trattenuto dal compenso del lavoratore occasionale.

La ritenuta previdenziale è una ulteriore trattenuta oltre a quella fiscale che deve essere trattenuta dal compenso spettante al lavoratore occasionale.

Ti consiglio di fare molta attenzione, perché su questo aspetto vengono commessi sempre tantissimi errori.

Se hai bisogno di aiuto su come compilare correttamente la ricevuta leggi questo articolo: “Ricevuta Lavoro Autonomo Occasionale: compilazione

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ALLA GESTIONE SEPARATA DEI LAVORATORI AUTONOMI

Come hai visto sono obbligati all’iscrizione alla Gestione Separata INPS tutti i professionisti che esercitano attività non compresa in Albo o Elenco professionale.

Si tratta di attività di tipo professionale o artistico che non hanno una autonoma gestione previdenziale.

Per questi lavoratori il contributo si calcola sulla differenza tra i ricavi e costi deducibili derivanti dall’attività esercitata.

Questa rappresenta la base imponibile sulla quale dovranno essere applicate le aliquote, stabilite ogni anno dall’INPS.

Quindi, la base per effettuare il calcolo dei contributi previdenziali è data dal reddito professionale generato ogni anno.

Il reddito professionale è dato dalla differenza tra ricavi tassabili e costi deducibili dal reddito. Su questo importo viene calcolato il contributo previdenziale dovuto annualmente.

LAVORATORI AUTONOMI E VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI INPS

Il contributo previdenziale totale annuo così determinato dovrà essere versato con lo stesso meccanismo di acconto e saldo previsto per le imposte sui redditi.

In pratica il 30 giugno di ogni anno si versa il saldo del contributo dell’anno precedente.

Contestualmente deve essere versato anche il contributo in acconto per l’anno in corso. Contributo previdenziale calcolato come il 40% del contributo dovuto nell’anno precedente.

Mentre entro il 30 di  novembre deve essere versato il secondo acconto per l’anno in corso.

In questo caso il versamento è dato dal restante 60% del contributo calcolato sull’anno d’imposta precedente.

Come detto, tutti i versamenti devono essere effettuati con modello F24.

APPLICAZIONE DELLA RIVALSA INPS IN FATTURA DEL PROFESSIONISTA

I professionisti che aderiscono alla Gestione Separata Inps hanno la possibilità (e non l’obbligo) di addebitare ai propri committenti il contributo del 4% a titolo di rivalsa.

L’esercizio di tale facoltà ha rilevanza solo nei rapporti fra il professionista ed il cliente ed è del tutto ininfluente ai fini del versamento alla Gestione Separata.

Poiché a quest’ultimo dovrà provvedere sempre e comunque il professionista e per l’intero importo.

Attenzione però!

Tale contributo previdenziale a titolo di rivalsa costituisce reddito professionale soggetto a tassazione IRPEF.

In pratica il professionista ha facoltà di addebitare al cliente il 4% della prestazione professionale. Tuttavia, questo contributo del 4% costituisce reddito tassabile per il professionista.

Per approfondire: “Rivalsa Insp: l’applicazione in fattura

LE ALIQUOTE DELLA GESTIONE SEPARATA INPS

Vediamo, adesso tutte le aliquote relative ai contributi previdenziali INPS dovuti alla gestione separata.

SOGGETTI ISCRITTI ANCHE AD ALTRA GESTIONE PREVIDENZIALE O PENSIONATI

A partire dal primo gennaio 2016, per i soggetti iscritti anche ad altre Gestioni previdenziali obbligatorie o pensionati, siano essi titolari, o meno, di partita IVA.

In questo caso l’aliquota contributiva previdenziale (di finanziamento e di computo) aumenta dal 23,50% al 24%. Raggiungendo così la misura prevista a regime dall’articolo 1, comma 79, della Legge n. 247/2007 (e successive modificazioni).

Per i soggetti iscritti anche ad un’altra Gestione previdenziale obbligatoria o titolari di pensione, non è dovuto alcun contributo aggiuntivo a titolo assistenziale.

SOGGETTI ISCRITTI SOLO ALLA GESTIONE SEPARATA E NON PENSIONATI

All’interno della categoria dei soggetti iscritti esclusivamente alla Gestione separata NPS e non titolari di pensione, la Legge n. 208/2015 determina una distinzione tra:

  • I lavoratori autonomi titolari di posizione fiscale ai fini IVA. Per i quali il previsto aumento contributivo continua ad essere sospeso;
  • Gli altri soggetti (collaboratori coordinati e continuativi, associati in partecipazione, lavoratori autonomi occasionali, venditori a domicilio), ai quali si applica l’incremento stabilito dal suddetto articolo 1, comma 79, della Legge n. 247/2007. Pertanto, l’aliquota contributiva previdenziale (di finanziamento e di computo) applicabile, per il 2016:
    • Ai soggetti con partita Iva, resta fissata al 25,72%;
    • Ai soggetti non titolari di partita Iva, aumenta dal 30% al 34,23%.

Con riferimento alla categoria dei soggetti iscritti solo alla Gestione separata e non pensionati, resta, invece, fermo l’obbligo di versare un contributo aggiuntivo a titolo assistenziale:

  • Finalizzato al finanziamento delle prestazioni economiche temporanee erogate dall’INPS, ove ne ricorrano i presupposti (indennità di maternità/paternità, trattamento economico per congedo parentale, indennità giornaliera di malattia, indennità di malattia per degenza ospedaliera, assegno per il nucleo familiare);
  • Pari, a decorrere dal 7 novembre 2007, allo 0,72%.
Aliquote per categoriaIscritti ad altra gestione previdenziale o pensionatiIscritti alla Gestione Separata titolari di partita IvaIscritti alla Gestione Separata non titolari di partita Iva
Aliquota previdenziale24%, fino al previsto massimale
della base imponibile
25%, fino al previsto massimale
della base imponibile
33,51%, fino al previsto massimale
della base imponibile
Aliquota contributivaNO0,72%, fino al previsto
massimale della base imponibile
0,72%, fino al previsto
massimale della base imponibile
Contribuzione totale24%, fino al previsto massimale
della base imponibile
25,72%, fino al previsto
massimale della base imponibile
34,23%, fino al previsto
massimale della base imponibile

GESTIONE SEPARATA INPS: CONSULENZA

Se hai letto questo articolo molto probabilmente hai necessità di capire meglio il funzionamento della gestione separata INPS.

Che tu sia un lavoratore a progetto oppure un libero professionista, gestire i propri contributi previdenziali non è semplice.

Per questo motivo consiglio sempre di rivolgersi ad un dottore commercialista esperto in questo ambito.

Il rischio di commettere errori è elevato, ed è meglio prevenire che modificare gli errori in futuro.

Per qualsiasi dubbio contattami.

About Federico Migliorini

Dottore Commercialista, Tax Advisor, Revisore Legale. Aiuto imprenditori e professionisti nella pianificazione fiscale. La Fiscalità internazionale le convenzioni internazionali e l'internazionalizzazione di impresa sono la mia quotidianità. Continuo a studiare perché nella vita non si finisce mai di imparare. Se hai un dubbio o una questione da risolvere, contattami, troverò le risposte. Richiedi una consulenza personalizzata con me.

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182 comments

  1. Buongiorno volevo chiedere iscrivendomi alla gestione separata e facendo un lavoro saltuario piu o meno un giorno a settimana ed avendo gia una posizione contributiva Inpdap come vengono calcolati i contributi da versare e quali spese mi porta questa cosa grazie?

     
  2. Federico Migliorini

    Il calcolo dei contributi INPS si effettua sul reddito imponibile determinato ai fini fiscali. Dovrà aprire una partita IVA. Se vuole ne parliamo in privato in consulenza.

     

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