Regime Forfettario 2019: guida ai requisiti di accesso

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Il Regime Forfettario è un regime fiscale per le imprese e i professionisti di minori dimensioni. Regime che prevede agevolazioni fiscali e contributive, a patto di rispettare i requisiti di accesso e permanenza nel regime. Di seguito proponiamo una guida riepilogativa al Regime Forfettario. Rimandandovi agli specifici a specifici articoli per gli approfondimenti del caso.

La Legge n. 190/2014, così come modificata dalla Legge n. 208/2015, ha introdotto, a partire dal primo gennaio 2015, il regime fiscale forfettario.

Tale regime è stato modificato a partire dal 1° gennaio 2019 dalla Legge n 145/2018. Questo per quanto riguarda i requisiti di accesso e di permanenza nel regime sono cambiati.

Si tratta di un regime fiscale naturale per Imprenditori e Liberi Professionisti con tassazione sostitutiva degli effetti dell’IRPEF, dell’IRAP per le persone fisiche esercenti attività di impresa, arti o professioni.

Il Regime Forfettario un regime fiscale agevolato, volto ad incentivare l’apertura e la gestione di attività commerciali o professionali di dimensioni minori. Per questo motivo prevede minori adempimenti e oneri da sostenere.

Per questi soggetti resta comunque salva la facoltà di adottare i regimi fiscali ordinari con applicazione dell’IVA.

Vediamo di seguito di riepilogare gli aspetti principali legati all’attuazione del Regime Forfettario, per professionisti e piccole imprese.

Ho pensato di realizzare questa guida in modo semplice e pratico, in modo che possa essere di facile consultazione per tutti.

Troverai tutte le informazioni utili se stai pensando di avviare una nuova attività professionale o imprenditoriale, senza dimenticare i miei consigli.

Sei pronto?!


REGIME FORFETTARIO E PRECEDENTI REGIMI AGEVOLATI AI FINI IVA

Con l’entrata in vigore del Regime Forfettario, dal primo gennaio 2015, tutti i regimi fiscali agevolati precedentemente in vigore sono stati abrogati.

In particolare si tratta dei seguenti regimi fiscali:

  • Il regime delle nuove iniziative produttive (art. 13 della L. 388/2000);
  • Il regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità. C.d. Regime dei Minimi (art. 27 co. 1 e 2 del D.L. n. 98/2011);
  • Il regime contabile agevolato per gli “ex minimi” (art. 27 co. 3 del D.L. n. 98/2011).

In buona sostanza, il Regime Forfettario è divenuto l’unico regime fiscale agevolato utilizzabile. Questo sia dai contribuenti che vogliono intraprendere una nuova attività che da quelli che sono già in attività.

Naturalmente previa sussistenza dei requisiti previsti dalla normativa.

L’unica eccezione è data dai contribuenti che fino al 2015 si sono avvalsi del Regime dei Minimi.

Questi contribuenti, infatti, possono continuare ad applicare tale regime in via transitoria e fino alla scadenza naturale del regime.

Quindi, o fino a completamento del quinquennio, o fino al compimento del trentacinquesimo anno di età.

Fermo restando la possibilità di applicare comunque il Regime Forfettario, valutandone la convenienza.

APPLICAZIONE DEL REGIME

Il Regime Forfettario è un regime fiscale che può essere applicato indistintamente da tutti i contribuenti che operano in regime di impresa o di esercenti arti o professioni.

Per questo motivo sono previsti dalla norma una serie di requisiti da rispettare.

Requisiti che devono essere verificati con riferimento all’anno di imposta precedente a quello in cui si applicherà questo regime fiscale.


REGIME FORFETTARIO: CARATTERISTICHE FISCALI E PREVIDENZIALI 

Le caratteristiche principali del Regime Forfettario possono essere sintetizzate nel modo seguente:

REGIME DI CASSA
Il reddito di impresa o di lavoro autonomo viene determinato esclusivamente in base al criterio di cassa. Ovvero sulla base dei ricavi o compensi percepiti nel periodo di imposta. A questo reddito è applicato un coefficiente di redditività, che tiene conto delle spese applicate in modo forfettario. Al reddito imponibile così determinato è applicata un imposta sostitutiva del 5% (per i primi cinque anni), che poi a regime passa al 15%. Il pagamento delle imposte avviene con la dichiarazione dei redditi

SPESE FORFETTARIE
Le spese sostenute per l’esercizio dell’attività non possono essere dedotte analiticamente dal reddito. Ad eccezione dei contributi previdenziali versati in ciascun periodo di imposta. Al posto della deduzione analitica dei costi è prevista una deducibilità forfettaria, con una aliquota in percentuale sul reddito che varia a seconda dell’attività esercitata.

AGEVOLAZIONI
Oltre alla deduzione forfettaria dei costi e alla tassazione con imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali, ci sono altre agevolazioni.

E’ prevista l’esclusione dall’applicazione dell’IVA; e delle ritenute di acconto.

Non si applicano gli indici di affidabilità.
Gli esercenti attività d’impresa hanno la facoltà di chiedere all’INPS una riduzione contributiva. Si tratta di una riduzione del 35% dei contributi dovuti annualmente alla Gestione Ivs Artigiani e commercianti INPS.


REGIME FORFETTARIO 2019: LIMITI E REQUISITI DI ACCESSO

requisiti che la Legge chiede di rispettare per l’accesso a questo regime forfettario devono essere verificati da ciascun soggetto.

La verifica deve essere effettuata con riferimento all’anno di imposta precedente rispetto a quello per il quale si chiede l’accesso al regime.

Il Regime Forfettario è fruibile dalle persone fisiche esercenti un’attività d’impresa, di arte o professione.

Possono applicare questo regime anche le Imprese Familiari. Purché in possesso dei relativi requisiti.

REQUISITI OGGETTIVI DI ACCESSO AL REGIME FORFETTARIO

L’accesso al Regime Forfettario, nonché il mantenimento dello stesso negli anni successivi, è possibile per i soggetti che possiedono determinati requisiti.

Requisiti che possono essere così schematizzati:

  • Limite Ricavi e Compensi –> Non superiore a € 65.000;
  • Spese per lavoro dipendente –> Non superiori a € 5.000 –> ABROGATO DAL 1° GENNAIO 2019
  • Beni strumentali –> Costo complessivo non superiore ad € 20.000 — ABROGATO DAL 1° GENNAIO 2019

Questi requisiti devono essere verificati:

  • Per coloro che sono già in attività sui dati dell’anno precedente;
  • Mentre, per chi intende iniziare una nuova attività, su dati presunti dell’anno in corso.

Per maggiori approfondimenti sui requisiti di accesso vi rimando a questo contributo:

Regime-forfetario: le condizioni di accesso

LIMITE RICAVI E COMPENSI REGIME FORFETTARIO 2019

Possono accedere al Regime Forfettario i contribuenti che hanno percepito ricavi o compensi non superiori a € 65.000.

Questo indipendentemente dal Codice Ateco applicato.

Per accedere al regime agevolato i ricavi o compensi percepiti (eventualmente ragguagliati ad anno) non devono essere superiori a € 65.000.

Il limite è unico e riguarda tutti i codici ATECO 2007 che contraddistingue l’attività esercitata.

TABELLA CODICI ATECO REGIME FORFETTARIO

GRUPPO DI SETTOREATTIVITA' ATECO 2007SOGLIA RICAVI COMPENSICOEFFICIENTI DI REDDITIVITA'
Industrie alimentari e
delle bevande
(10 – 11)65.00040%
Commercio all’ingrosso
e al dettaglio
45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a
47.7) – 47.9
65.00040%
Commercio
ambulante di prodotti
alimentari e bevande
47.8165.00040%
Commercio ambulante
di altri prodotti
47.82 – 47.8965.00054%
Costruzioni e attività
immobiliari
(41 – 42 – 43) – (68)65.00086%
Intermediari del commercio46.165.00062%
Attività dei servizi di alloggio
e di ristorazione
(55 – 56)65.00040%
Attività professionali,
scientifiche, tecniche,
sanitarie, di istruzione,
servizi finanziari ed assicurativi
(64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73
– 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88)
65.00078%
Altre attività
economiche
(01 – 02 – 03) –(05 – 06 –07 – 08 – 09)
– (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19
– 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27
– 28 – 29 – 30 – 31 –32 – 33) – (35) –
(36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52
– 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63)
– (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (84)
– (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) –
(97 – 98) – (99)
65.00067%

E’ opportuno precisare che ne primo anno di attività i compensi vanno ragguagliati ad anno.

Se si effettuano più attività si deve fare attenzione a non superare il limite massimo di € 65.000 considerata la somma del fatturato dei singoli codici Ateco.

Per approfondimenti: “Multiattività nel Regime Forfetario“.

Per la verifica del limite dei compensi, occorre fare riferimento anche delle cessioni o prestazioni eventualmente non ancora fatturate. Cessioni e prestazioni per le quali, si sono verificati i presupposti dell’articolo 109, comma 2, del DPR n. 917/86.

LIMITE DI SPESA PER COLLABORATORI REGIME FORFETTARIO 2019

Nel 2018 si era esclusi dall’applicazione del Regime forfettario nel caso in cui si fossero sostenute durante l’anno spese per lavoratori dipendenti più di 5.000 euro.

Per il Regime forfettario 2019 questo limite è stato eliminato, si potranno assumere lavoratori dipendenti senza limiti di spese.

LIMITE BENI STRUMENTALI REGIME FORFETTARIO 2019

La disciplina del forfettario 2018 prevedeva che per poter accedere al Regime forfettario, non si dovevano avere beni strumentali per un valore superiore ai € 20.000.

Per il Regime Forfettario 2019 questo limite è stato eliminato, non si dovrà più rispettare alcun vincolo per il valore dei beni strumentali.


REGIME FORFETTARIO 2019: CAUSE DI ESCLUSIONE

Per verificare la possibilità di accedere al Regime Forfettario 2019, è necessario fare attenzione a non rientrare in nessuna causa di esclusione.

Infatti, anche nel caso in cui si rispetti il requisito dei € 65.000 di reddito, esistono alcuni casi in cui non si può comunque applicare il Regime forfettario.

Si tratta delle seguenti fattispecie.

ATTIVITÀ IN REGIMI SPECIALI IVA

Persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini IVA. Oppure di regimi forfetari di determinazione del reddito.

Faccio riferimento al regime dell’Agricoltura, regime del margine, regime dell’editoria, etc.

SOGGETTI NON RESIDENTI

Soggetti non residenti.

Ad eccezione di quelli che sono residenti in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni.

Questo a patto che producono nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto.

Nel caso è possibile operare in Regime Forfettario.

CESSIONE DI FABBRICATI

Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati.

O porzioni di fabbricato, di terreni edificabili di cui all’articolo 10, comma 1, numero 8), del DPR n. 633/72. Oppure di mezzi di trasporto nuovi di cui all’articolo 53, comma 1, del D.L. n. 331/1993.

PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ

Non possono applicare il Regime Forfettario i soggetti esercenti attività di impresa o di lavoro autonomo che partecipano contemporaneamente a:

  1. Società di persone, Associazioni professionali, imprese familiari;
  2. Controllano, direttamente o indirettamente, società a responsabilità limitata (anche in trasparenza) o associazioni in partecipazione. Deve trattarsi di società che esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d’impresa, arti o professioni;
  3. Associazioni in partecipazione.

Aspetto importante è che per “controllo” deve intendersi il concetto di “partecipazione qualificata” ai sensi dell’articolo 67 del DPR n 917/86. Una partecipazione qualificata in una società presenta i seguenti requisiti:

  • Società quotata in mercati regolamentati italiani o esteri
    • possesso superiore al 2% dei diritti di voto in Assemblea ordinaria;
    • oppure possesso superiore al 5% del capitale sociale.
  • Società non quotata in mercati regolamentati
    • possesso superiore al 20% dei diritti di voto in Assemblea ordinaria;
    • oppure possesso superiore al 25% del capitale sociale o patrimonio

Queste cause di esclusione devono essere verificate nell’anno di applicazione del regime. E non nell’anno precedente.

Per approfondire: “Guida alle cause di esclusione dal regime

LAVORO DIPENDENTE

Un approfondimento particolare riguarda la possibilità di applicare il regime per chi esercita anche attività di lavoro dipendente.

Non possono applicare il Regime forfettario 2019 i soggetti che hanno percepito:

  • Redditi da lavoro dipendente o redditi assimilati e
  • Esercitano attività d’impresa

prevalentemente nei confronti anche di uno dei datori di lavoro dei due anni precedenti. Oppure in ogni caso, nei confronti di soggetti agli stessi direttamente o indirettamente riconducibili.

I redditi da lavoro dipendente sono quelli indicati negli articoli 49 e 50 del DPR n. 917/86.


REGIME FORFETTARIO E SEMPLIFICAZIONI IVA

Il principale vantaggio dei contribuenti che applicano il regime è che si trovano in ambito di franchigia IVA.

Per questo motivo c’è l’esonero da buona parte degli adempimenti previsti in materia di IVA.

La disciplina del regime forfettario ai fini IVA prevede l’espletamento di alcuni adempimenti a seconda del tipo di operazione posta in essere.

REGIME FORFETTARIO: ADEMPIMENTI 

Operazioni Nazionali

Il contribuente che si avvale del regime forfettario non può esercitare la rivalsa IVA. Articolo 18 del DPR n. 633/72.

Sulle fatture emesse, scontrini o ricevute fiscali emessi durante l’applicazione del regime forfettario non deve essere addebitata l’IVA a titolo di rivalsa.

Cessione di beni

La disciplina ricalca quella ordinaria.

Trova applicazione l’articolo 41 comma 2-bis del DL n 331/93 per operazioni UE.

Trova applicazione l’articolo 8 del DPR n 633/72 per operazioni Extra-UE.

Acquisto di beni Extra-UE

Entro la soglia di € 10.000 annui sono considerati non soggetti ad IVA nel Paese di destinazione.

Gli acquisti sono assoggettati a tassazione nel Paese di provenienza. Articolo 38 comma 5, lettera c), del DL n 331/93.

Per approfondire: “operazioni estere per i Forfettari

Prestazioni di servizi

Prestazioni di servizi ricevuti da non residenti o rese ai medesimi, rimangono soggette alle ordinarie regole.

Articoli 7-ter e seguenti del DPR n 633/72.

REGIME FORFETTARIO E ADEMPIMENTI CONTABILI

I contribuenti in regime forfettario sono esonerati dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili.

Tuttavia, i contribuenti che operano nel Regime sono tenuti a:

  • Numerare e conservare le fatture d’acquisto e le bollette doganali;
  • Certificare i corrispettivi.

Devono, anche presentare la dichiarazione dei redditi nei termini e con le scadenze previste dal DPR n. 322/98.

I ricavi conseguiti e i compensi percepiti non sono assoggettati a ritenuta d’acconto.

A tal fine è necessario che il contribuente rilasci un’apposita dichiarazione al sostituto dalla quale risulti che le somme percepite afferiscono è soggetto all’imposta sostitutiva.

INDICAZIONI DA RIPORTARE IN FATTURA

Il soggetto che adotta il Regime Forfettario è tenuto a riportare in fattura la seguente dicitura.

Questo al fine di informare il cliente che si avvale di questo particolare regime fiscale che non prevede l’applicazione dell’IVA in fattura:

“Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014, e articolo 1, commi da 111  a 113, della Legge n. 208/2015, e s.m. – Regime forfetario”

Dicitura da inserire in Fattura per Regime Forfettario

REGIME FORFETTARIO E FATTURA ELETTRONICA

I soggetti che applicano il Regime Forfettario sono esonerati dall’obbligo di emissione della Fattura Elettronica.

Questi soggetti possono emettere normale fattura ai loro clienti.

Sul lato passivo, ovvero, per le eventuali fatture che ricevono dai fornitori occorre prestare la dovuta attenzione.

In pratica si tratta di fare attenzione ad un meccanismo a due vie messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate per i contribuenti che si trovano a ricevere fatture in formato elettronico cartaceo.

Sul punto le Entrate hanno chiarito quanto segue:

non hanno l’obbligo di conservare elettronicamente le e-fatture ricevute «nel caso in cui il soggetto non comunichi al cedente/prestatore la Pec ovvero un codice destinatario con cui ricevere le fatture elettroniche». In questo caso la fattura ha il codice di default «0000000»; restano obbligati negli altri casi di ricezione

Per i Forfettari, dal 2019 vi sono perciò quattro possibilità, rispetto al ciclo passivo e attivo:

  1. Fatture elettroniche ricevute con il codice destinatario «0000000»: secondo le Faq delle Entrate possono essere conservate in modalità tradizionale. Ferma restando la necessità di confermare il valore probatorio della stampa della fattura elettronica;
  1. Le Fatture elettroniche ricevute con il codice destinatario specifico o tra mite Pec: vanno conservate in modalità elettronica;
  1. Fatture ricevute ed emesse in form a cartacea: vanno conservate in modalità tradizionale;
  2. Fatture emesse in formato elettronico: vanno conservate in modalità elettronica. Sia che vengano emesse su base facoltativa, sia che vengano emesse obbligatoriamente, nei confronti di una pubblica amministrazione.

REGIME FORFETTARIO: DETERMINAZIONE DEL REDDITO DA ASSOGGETTARE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA

Il Regime Forfettario prescinde dalla determinazione del reddito in forma analitica.

Il reddito imponibile è determinato applicando ai ricavi e compensi percepiti il coefficiente di redditività previsto in funzione del codice ATECO.

Codice che contraddistingue l’attività svolta.

Sul reddito così determinato, al netto dei contributi previdenziali versati, deve essere applicata un’imposta sostitutiva pari al 15%.

Riassumendo, è possibile riepilogare che:

  • Ai fini della determinazione del reddito imponibile non assumono alcuna rilevanza le spese sostenute nel periodo, siano esse inerenti o meno all’attività svolta dal contribuente. Le uniche spese che possono essere portate in deduzione sono i contributi previdenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge;
  • Il computo dei ricavi avviene secondo il principio di cassa: assumono rilevanza i ricavi o compensi effettivamente incassati nel corso del periodo d’imposta;
  • L’imposta del 15% è sostitutiva dell’imposta sui redditi (irpef), delle addizionali regionali e comunali e dell’imposta regionale sulle attività produttive (irap).

IMPRESA FAMILIARE IN REGIME FORFETTARIO

In caso di applicazione del regime per imprese familiari l’imposta sostitutiva è dovuta dal titolare dell’impresa.

Essa è calcolata sul reddito dell’impresa stessa prima dell’imputazione della quota ai familiari.

I contributi previdenziali sono deducibili, compresi quelli corrisposti per conto dei collaboratori dell’impresa familiare fiscalmente a carico. Ovvero, se non fiscalmente a carico, qualora il titolare non abbia esercitato il diritto di rivalsa sui collaboratori stessi.

AGEVOLAZIONE REGIME FORFETTARIO PER NUOVE ATTIVITÀ

L’aliquota dell’imposta sostitutiva dell’Irpef, delle addizionali e dell’Irap per i contribuenti che adottano il Regime Forfetario è ridotta dal 15% al 5%.

Questo limitatamente però ai primi 5 periodi d’imposta in cui è esercitata l’attività d’impresa, artistica o professionale.

In particolare, è previsto che per il periodo d’imposta in cui è iniziata l’attività e per i 4 successivi, l’imposta sostitutiva è pari al 5%, a condizione che:

  • Il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, un’attività artisticaprofessionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare;
  • L’attività da esercitare non costituisca in nessun modo mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l’attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
  • Qualora venga proseguita un’attività svolta in precedenza da un altro soggetto, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d’imposta precedente a quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore ai limiti che consentono l’accesso al regime forfetario.

Il reddito determinato secondo i criteri del regime forfettario è rilevante, assieme al reddito complessivo Irpef, ai fini delle detrazioni per carichi di famiglia (articolo 12, comma 2, del DPR n. 917/86)


REGIME FORFETTARIO E AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE

L’applicazione del regime permette anche l’ottenimento di un’agevolazione contributiva. Si tratta di un’agevolazione valida esclusivamente per i soggetti tenuti all’iscrizione alla gestione Ivs Artigiani e Commercianti Inps.

In particolare, i soggetti beneficiari sono esclusivamente le ditte individuali che esercitano attività commerciale. Quindi, i professionisti, di qualsiasi genere, ne sono esclusi.

Il reddito forfettario determinato ai sensi dei precedenti commi costituisce base imponibile ai sensi dell’articolo 1 della legge 2 agosto 1990, n. 233. Su tale reddito si applica la contribuzione dovuta ai fini previdenziali, ridotta del 35%. Si applica, per l’accredito della contribuzione, la disposizione di cui all’articolo 2, comma 29, della legge 8 agosto 1995, n. 335“

L’agevolazione contributiva consiste in una riduzione del 35% dei contributi previdenziali dovuti annualmente.

PROCEDURA DI RICHIESTA AGEVOLAZIONE CONTRIBUTI INPS COMMERCIANTI

Al fine di fruire dell’agevolazione contributiva è necessario effettuare una specifica comunicazione telematica:

  • I soggetti che intraprendono l’esercizio di una nuova attività aderendo al regime agevolato dovranno presentare la domanda in via telematica. Tramite il cassetto previdenziale artigiani commercianti tempestivamente dalla data di ricezione della delibera di avvenuta iscrizione alla Gestione Inps;
  • I soggetti già in attività la dovranno presentare, a pena di decadenza, entro il 28 febbraio di ciascun anno la domanda tramite il cassetto previdenziale artigiani commercianti disponibile sul sito dell’Inps.

Nel caso in cui la dichiarazione sia presentata oltre il termine stabilito, l’accesso al regime contributivo agevolato potrà avvenire a decorrere dall’anno successivo, presentando nuovamente la dichiarazione stessa entro il termine stabilito, ferma restando la permanenza delle condizioni di accesso al regime forfettario.


REGIME FORFETTARIO E RAPPORTI CON LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE

Il rapporto tra i soggetti che applicano il regime forfettario e le pubbliche amministrazioni “intreccia” lo split payment e gli obblighi di fatturazione elettronica tra privati previsti dal 1° gennaio 2019.

SCISSIONE DEI PAGAMENTI

Sul fronte Split Payment, le Entrate hanno confermato che tali contribuenti hanno il solo onere di indicare nella fattura emessa che l’operazione è soggetta al regime di vantaggio o al regime forfettario.

Sul punto la Circolare 6/E/2015, paragrafo n. 8.5, ha chiarito che il meccanismo della scissione dei pagamenti di cui all’articolo 17-ter del DPR 633/1972 “non trova applicazione in relazione alle operazioni assoggettate a regimi speciali che non prevedono l’evidenza dell’imposta in fattura e che ne dispongono l’assolvimento secondo regole proprie

Ossia, come nel caso prospettato, che esonerano il fornitore dall’addebito dell’IVA in via di rivalsa.

FATTURA ELETTRONICA – E-FATTURA

Dal lato della fattura elettronica, l’Agenzia ha chiarito che per i forfettari – anche se esclusi dall’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica – permangono i vincoli dettati dalla legge 244/2007.

Questo in ordine alla fatturazione elettronica nei confronti della pubblica amministrazione.

Il comma 909 della legge 205/2017, infatti, ha esteso la fatturazione elettronica agli scambi tra soggetti Iva e poi anche nei confronti dei consumatori finali. Norma che esonera da tali disposizioni i soggetti passivi che rientrano nel cosiddetto “regime di vantaggio” (di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del Dl 98/ 2011) e quelli che applicano il regime forfettario.

Se un soggetto forfettario deve emettere una fattura a una pubblica amministrazione nei cui confronti ha efficacia il meccanismo dello split payment e al contempo sia destinataria degli obblighi di fatturazione elettronica in quanto
indicizzata nel sito www.indicepa.gov.it, deve adeguarsi alla modalità elettronica. Utilizzando il formato Xml e facendola transitare dal Sistema di interscambio (Sdi).

Lo schema della fattura verso la Pa prevede, tra gli altri, che l’elemento complesso DatiAnagrafici utilizzi il tipo complesso DatiAnagraficiCedenteType.

Elemento che al suo interno presenta diversi campi da valorizzare tra cui il campo RegimeFiscale. Questo ha un formato alfanumerico di 4 caratteri per indicare il tipo di regime fiscale adottato dal cedente/prestatore.

Nel caso del soggetto passivo Iva aderente al regime forfettario, occorrerà compilare il campo con «RF19». Nessuna dicitura, invece, per segnalare la non applicazione dello split payment.


REGIME FORFETTARIO: CONSULENZA E PREVENTIVO

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So che credi di potercela fare da solo, ma gli accorgimenti da tenere, la fatturazione e la conservazione dei documenti sono adempimenti che se non effettuati correttamente rischiano di farti commettere errori.

Errori che in caso di accertamento si trasformano in sanzioni amministrative, quindi, in perdite di tempo e denaro.

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Al tuo fianco per tutto il resto ci saremo noi!

70 COMMENTS

  1. L’iscrizione all’ordine non è facoltativa ma obbligatoria se si esercitano attività per cui è necessaria l’iscrizione. Gli iscritti devono operare esclusvamente se svolgono attività in proprio con partita Iva (niente prestazione occasionale).

     
  2. Salve e grazie per le valide informazioni che offrite sul vostro sito. Ho un dubbio riguardante un requisito per usufruire del Regime Forfetario 2016 e riguarda quello dell’erogazione di compensi per i collaboratori che non può superare la soglia dei 5000€/anno. Vi chiedo: questo requisito, questa soglia, valgono anche per compensi erogati per prestazioni occasionali di lavoro autonomo? Qualora io mi servissi solo di questa tipologia di lavoro potrei sforare la soglia dei 5000€/anno?

    Grazie fin d’ora
    Davide

     
  3. Salve Davide, il requisito riguarda anche il lavoro autonomo occasionale. Occorre rispettare la soglia.

     
  4. Buongiorno,
    come architetto under 35 che sta per aprire partita iva, qual’è il requisito per il regime forfettario?
    Sotto 30000lordi o 15000lordi? Conviene iscriversi all’ordine nonostante sia una “finta” partita iva in quanto dove lavoro attualmente ed esclusivamente per questo studio mi richiedono partita iva?dovrei pagare solo il 5%?il contributo a inarcassa (cassa architetti) è comunque da versare?

    Grazie mille!
    un sacco di dubbi…

     
  5. Francesca posso sicuramente aiutala a risolvere i suoi dubbi e se cerca un commercialista che la assista con la sua attività posso aiutarla anche in questo. Mi contatti in privato a questa mail: [email protected]

     
  6. Salve . Ho una domanda se io emetto una fattura il 31 dicembre 2018 per le prestazioni da libero professionista per il mese di dicembre e vengo pagato a metà gennaio dell’anno prossimo 2019 , questo paga viene calcolata nel reddito 2018 o quello dell’anno dopo 2019 ?
    Grazie

     
  7. Questo vuol dire che la mia paga di dicembre 2018 verrà calcolata nell’anno d’imposta 2019 , giusto , quando il bonifico sarà presente nel mio conto corrente ovvero 2019 ? Grazie per la risposta

     
  8. Buongiorno, ho una domanda urgente da sottoporre.

    Sono in stato di disoccupazione (Naspi) da giugno 2018 a seguito della chiusura dell’azienda dove lavoravo come dipendente.

    Ieri mi ha contattato un’azienda che mi propone un lavoro da svolgere in 3 mesi possibilmente con P.iva
    che io ovviamente non ho.
    In alternativa mi ha detto che senza P.iva potrei accedere alla gestione separata INPS.

    Sinceramente non ho capito bene quest’ultima cosa, ma quello che temo è sospendere l’attuale
    Naspi per lavorare questi 3 mesi e poi non poterla più percepire.

    Ovviamente l’azienda ha escluso la possibilità di operare con prestazione occasionale e quindi se voglio lavorare secondo loro dovrei o aprire P.iva o accedere alla gestione separata.
    Tra l’altro per quest’ultima la mia commercialista ha detto che è comunque necessaria la P.Iva.

    Come potrei fare secondo voi? Vorrei aderire a quest’offerta lavorativa ma non posso permettermi assolutamente di perdere poi la Naspi con manovre di apertura P.iva o altro.
    Non ho altri clienti in giro.

    Spero sappiate consigliarmi qualcosa.
    Domattina devo dare una risposta.
    Grazie mille in anticipo

     
  9. Se vuole ci sentiamo in privato per una consulenza, quello che posso dirle è che non può operare con prestazione occasionale. Nei rapporti con un committente la prestazione occasionale è vietata.

     
  10. Buongiorno, ho una questione da sottoporvi in merito al regime forfettario. la situazione è la seguente:
    nell’anno 2016 ho aperto ditta individuale a Verona (laboratorio di pasticceria, sezione artigiani) come regime forfettario usufruendo dell’aliquota ridotta al 5% . Ho cessato attività il 27/06/2018 causa trasferimento in altra città.
    Ora per la fine 2018 /inizio 2019 ho in procinto di riaprire la stessa attività nella città in cui mi sono trasferita.
    La mia domanda è la seguente: posso riaprire con lo stesso regime forfettario anche se per i tre anni precedenti ho eseguito lo stesso tipo di attività ?
    Per quanto riguarda la riduzione invece dell’aliquota dal 15 % al 5% invece non è più possibile giusto?
    L’unica cosa che mi preme è poter almeno riaprire con regime forfettario. Grazie in anticipo.
    Paola

     
  11. Potrà aprire in regime forfettario, la prosecuzione dell’attività è un vincolo ma riguarda chi passa da lavoro dipendente ad autonomo. L’aliquota ridotta però non potrà utilizzarla.

     
  12. Buonasera, qualche dubbio:
    1) ho emesso quest’anno tre ricevute di prestazione occasionale, per poi aprire partita IVA forfettaria. Poiché andrò molto vicino al limite di reddito annuale (20000 invece di 30000 in quanto aperta partita IVA con data 1 Maggio), volevo chiedere se i redditi derivanti da quelle prestazioni occasionali sono da contare riguardo questo limite o meno (e in caso se vanno contati al netto o al lordo della ritenuta d’acconto).
    2) il mio committente sostiene che non bisognava apporre alcuna marca da bollo sulle ricevute di prestazione occasionale (superiori a € 77.47), ma leggendo in varie guide sembrerebbe il contrario.
    3) posto che per la prestazione occasionale è presente il limite di 30 giorni di lavoro verso uno stesso committente, la mia si configura comunque come prestazione occasionale contando che gli effettivi giorni di lavoro sono stati minori di 30 ma le date delle ricevute spaziano più di 30 giorni?
    4) nel caso in cui il punto precedente sia negativo, ovvero che la mia non si configuri come prestazione occasionale, avrei negato l’accesso alla tassazione agevolata al 5% sul regime forfettario?
    Mi scuso per le tante domande e vi ringrazio per l’attenzione.

     
  13. La prestazione occasionale e il regime forfettario sono regimi diversi con regole diverse di tassazione. La marca da bollo va su ogni ricevuta che supera la soglia che ha indicato. Il limite di 30 giorni sulle prestazioni occasionali è abolito dal 2015. Per maggiori info sono a disposizione per una consulenza.

     
  14. Buonasera.
    Sono ditta individuale con codice ATECO 71 in regime forfettario.
    Faccio un esempio: emetto una fattura di Importo 100 euro + Contributo integrativo 4% L.335/1995 di 4 euro + Bollo da 2 euro = Totale 106 euro.
    Su questa fattura la percentuale del 78% va calcolata sul compenso incassato di 106 euro oppure su 104 euro (sottraendo i 2 euro del bollo)?
    Grazie

     
  15. Salve
    ho 45 anni e ho aperto quest’anno una partita iva a regime forfettario. L’imposta sostitutiva del 5% per i primi 5 anni vale dunque per gli anni 2018-2022 (quindi fino alla dichiarazione dei redditi del 2023) o, come mi ha indicato un amico commercialista, fino al 2021 (dichiarazione dei redditi 2022)?
    Ringrazio per l’attenzione e per la disponibilità con cui vengono accolte le domande di noi ignoranti in materia fiscale. Gli articoli e le risposte alle domande sono sempre così chiari ed esaustivi! I miei complimenti.

     
  16. L’imposta sostitutiva al 5% per le nuove attività, riguarda i primi cinque anni di attività, poi rispettando i requisiti si passa all’aliquota del 15%.

     
  17. BUONASERA, SONO UNA STUDENTESSA DI INGEGNERIA DI VENTUNO ANNI, LAVORO PART TIME DUE GIORNI A SETTIMANA E VORREI APRIRE UNA PARTITA IVA PER POTER FATTURARE LAVORI DI ASSISTENZA INFORMATICA CHE MI HANO OFFERTO. POSSO APRIRLA E CHE VANTAGGI HO IN QUANTO GIOVANE E DONNA?

     

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